В этой статье:

• Классификация и назначение методик внутреннего аудита
• Основные стандарты внутреннего аудита
• Лучшие практики организации внутреннего аудита
• Пример внедрения: Как работает методика внутреннего аудита на практике
• Таблица: Сравнение основных методик внутреннего аудита

Внутренний аудит — ключевой инструмент обеспечения эффективности и прозрачности бизнес-процессов, минимизации рисков и повышения доверия со стороны собственников, инвесторов и регуляторов. Современная практика ставит перед специалистами вопрос о выборе подходящих методик внутреннего аудита и ориентации на признанные стандарты аудита. Освоение и применение таких стандартов, как COSO и ISO 19011, позволяют формировать эффективную систему контроля, а также гарантировать качество и сопоставимость результатов проверки.

В условиях быстро меняющейся регуляторной среды и растущих ожиданий акционеров применение актуальных методологий и лучших практик внутреннего аудита способствует выявлению уязвимостей не только в финансовой отчетности, но и во всех ключевых бизнес-процессах компании.

Классификация и назначение методик внутреннего аудита

Методики внутреннего аудита — это систематизированные правила, процедуры и подходы, на которых базируется работа внутренних аудиторов. Их цель — обеспечить объективную, независимую и комплексную оценку бизнес-процессов, а также выявить риски, области для оптимизации и нарушения, требующие устранения.

Задачи, которые решают современные методики внутреннего аудита:

• Оценка соответствия деятельности компании целям, внутренним политикам и требованиям законодательства;
• Выявление потенциальных и реализованных рисков;
• Проверка эффективности системы внутреннего контроля;
• Обеспечение достоверности бухгалтерской и управленческой информации;
• Разработка предложений по повышению надежности процессов.

Основные стандарты внутреннего аудита

Принятие международных стандартов внутреннего аудита является залогом сопоставимости результатов и повышения доверия к выводам аудиторов. Наиболее распространенными и признанными во всем мире являются следующие стандарты.

COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)

COSO — это общепризнанная в международной практике методология, предназначенная для построения, мониторинга и оценки эффективности систем внутреннего контроля и управления рисками. Методика COSO охватывает пять ключевых компонентов:

1. Контрольная среда;
2. Оценка рисков;
3. Контрольные процедуры;
4. Информационное обеспечение и коммуникации;
5. Мониторинг деятельности.

Методика COSO позволяет системно анализировать бизнес-процессы, выявлять узкие места и разрабатывать корректирующие мероприятия.

ISO 19011:2018 — Руководство по аудиту систем менеджмента

ISO 19011 — международный стандарт, определяющий требования к организации и проведению аудитов систем менеджмента, включая планирование, проведение, отчетность и мониторинг корректирующих действий. Ключевые требования стандарта:

• Планирование аудита на основе риско-ориентированного подхода;
• Четкое определение целей, критериев и объема проверки;
• Привлечение квалифицированных аудиторов;
• Внедрение культуры непрерывного совершенствования аудиторских процессов.

The standard is applicable across different management systems — from quality and environment to information security.

Модель IIA (Institute of Internal Auditors)

Международный институт внутренних аудиторов (IIA) разработал свод Принципов и Стандартов внутреннего аудита, который стал базовой платформой для специалистов по всему миру. Требования IIA направлены на обеспечение независимости, объективности и профессионализма аудиторской функции.

Получить консультацию

Лучшие практики организации внутреннего аудита

Применение стандартов COSO, ISO 19011 и IIA помогает не только повысить качество, но и обеспечить воспроизводимость проверок. Вот ключевые элементы лучших практик:

Оценка рисков как основа для планирования аудита

Риско-ориентированный подход позволяет сосредоточить усилия аудиторов на наиболее значимых для бизнеса областях. Этапы:

• Идентификация и ранжирование рисков;
• Определение приоритетных направлений для проверки;
• Формирование программы аудита под специфику компании.

Компетентность и независимость аудиторской службы

Критически важно обеспечить независимость внутреннего аудита — как структурную, так и в рамках конкретных заданий. Для получения объективных результатов аудиторы:

• Поддерживают постоянное обучение;
• Используют автоматизированные средства анализа информации;
• Придерживаются принципов профессиональной этики.

Типология процедур внутреннего аудита

В рамках применения методик внутреннего аудита различают следующие виды процедур:

• Аналитические (анализ горизонтальных и вертикальных изменений, трендов, коэффициентов);
• Тестирование транзакций и контрольных процедур;
• Анализ документооборота;
• Интервьюирование и опросы сотрудников;
• Контрольные замеры и наблюдения “на месте”.

Чек-лист по внедрению стандартов внутреннего аудита

1. Определить применимые стандарты (COSO, ISO 19011, IIA).
2. Провести оценку текущей системы внутреннего контроля.
3. Составить карту рисков и процессов.
4. Разработать план внедрения выбранной методики внутреннего аудита.
5. Обеспечить обучение персонала аудиторской службы.
6. Регулярно анализировать и корректировать процедуры на основании результатов аудита.

Пример внедрения: Как работает методика внутреннего аудита на практике

В одном из средних предприятий был осуществлен переход на COSO-модель. Основные шаги:

1. Проведен аудит существующих процедур.
2. Идентифицированы ключевые риски, включая операционные, финансовые и комплаенс-риски.
3. Создана система контроля, охватывающая критические точки процессов.
4. Разработаны регулярные программы тестирования и мониторинга по стандарту COSO.
5. В результате — количество случаев нарушения процессов снизилось на 30%, повысилась достоверность управленческой отчетности.

Таблица: Сравнение основных методик внутреннего аудита

Вывод

Осознанный выбор и применение методик внутреннего аудита, будь то COSO, ISO 19011 или стандарты IIA, формирует надежную основу для повышения эффективности, минимизации рисков и создания доверия у всех заинтересованных сторон. Лучшие практики внутреннего аудита показывают, что дисциплинированный подход и ориентация на стандарты аудита позволяют не только достичь нормативного соответствия, но и существенно повысить внутреннюю прозрачность и управляемость бизнеса.

Хотите внедрить международные стандарты внутреннего аудита в своей компании или повысить эффективность действующей службы? Рассмотрите услугу — аутсорсинга внутреннего аудита. Если у вас остались вопросы, вы можете задать их аудитору на бесплатной консультации. Главное наше отличие от других аудиторских фирм — вас сразу консультирует аудитор, а не менеджер. Обратиться можно по телефону: +7 (495) 070 35 14 .